2-1 仕訳の基礎を理解する 2-2 現金の入出金：具体的な処理事例 2-3 預金の入出金：具体的な処理事例 2-4 売掛金請求および掛仕入の処理事例 2-5 相殺取引の処理事例 2-6 受取手形の処理事例 2-7 支払手形の処理事例 2-8 給与支給の処理事例 2-9 固定資産購入時の処理事例 2-10 減価償却費の処理事例 2-11 賞与引当金の処理事例 2-12 保険積立金の処理事例 2-13 前払費用の処理事例 2-14 仮払金の処理事例

販売業の月次処理において「相殺取引」があります。相殺取引とは例えばＡ社、Ｂ社間で債権、債務関係があり、相殺することで債権債務を処理してしまう方法です。現金の動きが伴わない取引です。 １   相殺処理のポイント �@ 取引企業との売掛金、買掛金の相殺 �A 同一人物との貸付金、借入金及び未払金の相殺 ２   相殺処理事例 当月に置いて、Ａ会社への掛売金が100万円、Ａ会社からの買掛金が80万円あった。 翌月にＡ会社より20万円の入金があった。 ＜当月処理＞ 借　　　方 貸　　　方 摘　　　要 売掛金 100万円 売上高 100万円 Ａ社売上（○月分） 仕入高 80万円 買掛金 80万円 Ａ社仕入（○月分） ＜翌月処理＞ 借　　　方 貸　　　方 摘　　　要 普通預金 20万円 売掛金 20万円 Ａ社より入金 買掛金 80万円 売掛金 80万円 Ａ社取引相殺処理 当社は、Ａ会社に売掛金100万円の残高があり、今月、Ａ社より120万円の工具器具備品を購入した。支払いは売掛残を相殺した差額を現金にて支払った。 ＜当月処理＞ 借　　　方 貸　　　方 摘　　　要 工具器具備品 100万円 売掛金 100万円 Ａ社売掛金相殺 工具器具備品 20万円 現　金 20万円 Ａ社へ支払 当社は代表取締役○○の個人的支出を立替、60万円の現金を支払った。一方当社は代表取締役○○より事業資金100万円の借入債務がある。 ＜当月仕訳＞ 借　　　方 貸　　　方 摘　　　要 短期貸付金 60万円 現金 60万円 代表取締役○○へ貸付 借入金 60万円 短期貸付金 60万円 代表取締役○○の借入と相殺 当社は個人事業から、法人組織に移行、その際の法人開始の貸借対照表にて設立貸付金が300万計上されている。 また、店舗は代表取締役○○の個人所有であり、法人と月額20万円の賃貸契約を締結している。家賃の支払いは相殺取引にしている。 ＜当月仕訳処理＞ 借　　　方 貸　　　方 摘　　　要 地代家賃 20万円 未払金 20万円 店舗賃料（○○へ） 未払金 20万円 設立貸付金 20万円 代表取締役○○の貸付と相殺